Aan- en verkoop verwerken in de BTW-aangifte

Een aankoop (met 6%, 12% of 21% BTW) binnen België wordt als volgt verwerkt:

Maatstaf van heffing: Vak 81/82 of 83 naargelang de aard van de transactie
Bedrag van de aftrekbare BTW: Vak 59

Een creditnota hierop:

Maatstaf van heffing: NEGATIEF in vak 81/82 of 83 naargelang de aard van de transactie en POSITIEF in vak 85
Bedrag van de verschuldigde BTW: Vak 63

Een verkoop binnen België:

Maatstaf van heffing: Vak 00/01/02/03 naargelang het BTW-percentage
Bedrag van de verschuldigde BTW: Vak 54 (blanco indien geen BTW)

Een creditnota hierop (uitgaand):

Maatstaf van heffing: Vak 49  Bedrag van de aftrekbare BTW: Vak 64
(merk op: hier geen negatieve correctie zoals bij de inkomende creditnota's)

Aankoopfactuur met medecontractant:

Maatstaf van heffing: Vak 81/82 of 83 naargelang de aard van de transactie en nogmaals in vak 87
Bedrag van de BTW: Aftrekbare BTW in vak 59, verschuldigde BTW in vak 56

Inkomende creditnota  met medecontractant

Maatstaf van heffing: NEGATIEF in vak 81/82 of 83 naargelang de aard van de transactie, nogmaals NEGATIEF in vak 87 en POSTIEF in vak 85
Bedrag van de BTW: Aftrekbare BTW in vak 62, verschuldigde BTW in vak 61

Verkoopfactuur met medecontractant:
Maatstaf van heffing: Vak 45

Uitgaande creditnota met medecontractant:
Maatstaf van heffing: Vak 49

BTW-vakken

De BTW-aangifte bestaat uit meerdere vakken met elk hun betekenis. Bij wijze van introductie sommen we de verschillende vakken kort op met een beknopte uitleg.

Vakken van de uitgaande handelingen (verkopen, diensten, etc.)
vak 00: handelingen onderworpen aan een bijzondere regeling
vak 01: handelingen onderworpen aan het tarief van 6%
vak 02: handelingen onderworpen aan het tarief van 12%
vak 03: handelingen onderworpen aan het tarief van 21%
vak 44: diensten waarvoor de buitenlandse btw verschuldigd is door de medecontractant
vak 45: handelingen waarvoor de btw verschuldigd is door de medecontractant
vak 46: vrijgestelde intracommunautaire leveringen verricht in België en ABC-verkopen
vak 47: Andere vrijgestelde handelingen en andere handelingen verricht in het buitenland

Vakken voor de uitgereikte creditnota's en de negatieve verbeteringen

vak 48: met betrekking tot de handelingen ingeschreven in de roosters 44 en 46
vak 49: met betrekking tot de andere handelingen (00,01,02,03,45,47)

Vakken van de inkomende handelingen
vak 81: aankopen handelsgoederen, grond- en hulpstoffen
vak 82: diensten, diverse goederen en andere
vak 83: bedrijfsmiddelen (= investeringen)

vak 84: met betrekking tot de handelingen ingeschreven in de roosters 86 en 88
vak 85: met betrekking tot de andere handelingen

vak 86: intracommunautaire verwervingen verricht in België en ABC-verkopen
vak 87: andere inkomende handelingen waarvoor de btw verschuldigd is door de aangever
vak 88: intracommunautaire diensten met verlegging van heffing

Verschuldigde belastingen en aftrekbare belastingen
vak 54: verschuldigde BTW op de omzet in vakken 01, 02 en 03
vak 55: verschuldigde BTW op de handelingen aangegeven in vakken 86 en 88
vak 56: verschuldigde BTW op de handelingen aangegeven in vak 8 uitgezonderd van invoeren met verlegging van heffing
vak 57: verschuldigde BTW op invoer met verlegging

vak 59: aftrekbare BTW

vak 61: herziening in voordeel van de staat
vak 62: herziening in voordeel van de aangever
vak 63: terug te storten btw op ontvangen creditnota's
vak 64: te recupereren BTW op uitgereikte creditnota's

XX: totaal van de vakken 54 + 55 + 56 + 57 + 61 + 63
YY: totaal van de vakken 59 + 62 + 64


Saldo
vak 71: XX - YY (YY is laagste bedrag) Saldo aan de staat te betalen
vak 72: YY - XX (XX is laagste bedrag) Saldo door de staat verschuldigd